GAZETA PRAWNA z 6 grudnia 10 (nr 236), Czasopisma, Gazeta Prawna
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
6 sposobów na szybkie i poprawne złożenie PIT przez internet
|
B5
Poniedziałek
6 grudnia 2010 | nr 236 (2867)
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
Kwalifikacje nauczycieli
| B15
W jaki sposób nauczyciel może
przyspieszyć swój awans zawodowy
Obowiązki związane z zimą
| B14
Kto odpowiada za nieodśnieżone
chodniki i nieposypane piaskiem ulice
Jutro
Jak i od kogo dochodzić
odszkodowania
za zimowe wypadki
Nowy e-book
Jesteśmy najchętniej
czytaną gazetą w firmach
Wszystko o obowiązkach
i zadaniach dla nowych
radnych
www.gazetaprawna.pl/
e-poradnik
SONDAŻ PBS DGA
Kadry zarządzające w firmach najchętniej czytają i kupują „Dziennik Gazetę
Prawną” – wynika z najnowszego badania na temat obsługi prawnej w polskich przedsiębiorstwach
Małgorzata Kryszkiewicz
malgorzata.kryszkiewicz@infor.pl
Przedsiębiorcy poszukują-
cy wiadomości z pogranicza
prawa i gospodarki najczę-
ściej sięgają po „Dziennik Ga-
zetę Prawną”. Taki jest wynik
sondażu przeprowadzonego
wśród 300 firm przez PBS
DGA na zlecenie „Dziennika
Gazety Prawnej” i Wolters
Kluwer. Aż 51 proc. bada-
nych przedsiębiorców czyta
nasz dziennik codziennie.
Najwięcej czytelników ma-
my wśród właścicieli dużych
firm. 58 proc. z nich kupuje
„Dziennik Gazetę Prawną”.
Jedyną liczącą się na rynku
prasowym konkurencją dla
„DGP” może być „Rzeczpo-
spolita”. Po ten dziennik się-
ga 21 proc. przebadanych
przedsiębiorców. To o 19
proc. mniej niż w ubiegłym
roku. Pozostałe dzienniki zaj-
mujące się tą tematyką nie
cieszą się zbyt dużym zaufa-
niem przedsiębiorców.
DZIŚ W GP
PODATKI
n
VAT 2011: Zakup aut z kratką
bez pełnego odliczenia
| B2
n
NSA: Po przedawnieniu nie
można odzyskać nadpłaty
| B3
n
Księgi będą dostosowane
do PKWiU i limitów VAT
| B3
n
Przeładunek towaru
pozbawia 0-proc. stawki
| B4
n
Gmina i urząd mają odrębny
NIP
| B4
PRACA
Pozwy zasypią urzędy
Brak ustawowych kryteriów
zwalniania urzędników spowo-
duje, że pracę będą tracić fa-
chowcy.
| B6
PONADTO
n
Sejm: Dorabiający będzie
mógł zarobić więcej
| B7
n
Sejm: Więcej na leczenie
| B7
n
Sejm: Lepsza ochrona
samozatrudnionych
| B7
n
Wybór: emerytura czy etat
może łamać konstytucję
| B7
n
Zabieranie prawa jazdy za
odmowę alimentów do TK
| B8
n
Sejm: Dodatkowa ochrona
ciężarnych
| B8
n
Najpierw wniosek, później
urlop na żądanie
| B9
Dużą popularnością wśród
przedsiębiorców cieszy się
także System Informacji
Prawnej LEX, któremu
w tym roku zaufało 9 proc.
badanych firm. Najwięcej
zwolenników ten specjali-
styczny program ma wśród
dużych przedsiębiorców
(zatrudniających ponad 250
pracowników). Z zasobów
LEX-a korzysta bowiem aż 37
proc. dużych firm.
Dziwić może fakt, że przed-
siębiorcy niezbyt chętnie ku-
pują informacje prawne ofe-
rowane przez serwisy inter-
netowe. Z tej formy dostępu
do prawa korzysta jedynie
4 proc. przebadanych firm.
Jak widać, mimo szybkiego
rozwoju internetu przedsię-
biorcy chętniej wydają pie-
niądze na informacje za-
mieszczone w tradycyjnych
papierowych gazetach.
Małe zainteresowanie za-
kupem informacji prawno-
-gospodarczych oferowa-
nych przez portale interne-
towe nie oznacza jednak, że
przedsiębiorcy nie korzysta-
ją z internetu w ogóle. Aż 80
proc. firm, które zadeklarowa-
ły, że poszukują informacji
z prawa lub gospodarki, naj-
częściej robi to właśnie w in-
ternecie. To wzrost o 9 proc.
w stosunku do ubiegłego ro-
ku. Ich zdaniem ten sposób
zdobywania informacji jest
najwygodniejszy, gdyż łatwo
można odszukać zagadnie-
nia, które ich interesują.
Nie bez znaczenia jest również
fakt, że większość artykułów
dostępna jest w internecie
bezpłatnie. Właściciele firm
najchętniej przeglądają sej-
mowe oraz ministerialne stro-
ny internetowe (16 proc.).
n
B10 | PRAWO
PODATKI Stosowanie kas rejestrujących w działalności gospodarczej
5 miesięcy dowolnej ewidencji stawek
Podatnicy przez pięć miesięcy
2011 roku będą mogli stoso-
wać dowolną metodę przypo-
rządkowania nowych stawek
VAT oznaczeniom literowym
w kasach fiskalnych.
Od 1 stycznia 2011 r. staw-
ki VAT wzrosną o 1 punkt
procentowy. Zmiana ta bę-
dzie musiała znaleźć od-
zwierciedlenie w kasach fi-
skalnych stosowanych przez
przedsiębiorców do ewiden-
cji obrotów.
Aby ułatwić podatnikom
modyfikacje w kasach zwią-
zane z wyższymi stawkami
VAT, Ministerstwo Finansów
postanowiło uelastycznić za-
pisywanie stawek w tych
urządzeniach. W projekcie
PODATKI Ulga meldunkowa przy zbyciu gruntu
Sprzedaż gruntu z PIT,
ale i z kosztami zakupu
rozporządzenia zmieniające-
go rozporządzenie w sprawie
kryteriów i warunków tech-
nicznych, którym muszą od-
powiadać kasy rejestrujące,
oraz warunków ich stosowa-
nia zmieniono sztywne przy-
porządkowanie stawek po-
datkowych do oznaczeń lite-
rowych A-G. Na paragonach
i raportach drukowanych
przez kasy są nimi oznacza-
ne tzw. grupy podatkowe (na
przykład asortyment towa-
rów lub usług objętych staw-
ką 22-proc.).
Utrzymano jedynie przy-
porządkowanie stawki pod-
stawowej do oznaczenia li-
terowego A. Z kolei literom
od B do G będą odpowiadać
pozostałe stawki wprowa-
dzane na poszczególne to-
wary i usługi oraz zwolnie-
nie od podatku.
Dla starszych typów kas,
których program działania
przewiduje mniejszą niż sie-
dem liczbę grup podatko-
wych, oraz w okresie pię-
ciu miesięcy po zmianie sta-
wek dla wszystkich typów
kas Ministerstwo Finansów
dopuściło zastosowanie
w zasadzie dowolnej meto-
dy przyporządkowania sta-
wek określonym oznacze-
niom literowym.
Zmiany wejdą w życie
z dniem ich ogłoszenia
w Dzienniku Ustaw.
ewa.matyszewska@infor.pl
PRAWO
Harcerze pod bronią
Sejm zdecydował, że pozwole-
nie na broń będą mogły uzy-
skać osoby należące do stowa-
rzyszeń patriotyczno-obron-
nych lub wychowawczych,
takich jak ZHP czy ZHR.
| B10
n
Sejm: Będziemy głosować
między godziną 7 a 21
| B11
n
Sejm: Będą grzywny za
opieszałość urzędu
| B11
n
Sejm: Akcje prywatyzowanych
firm z niższą ceną
| B11
n
Andrzej Rzepliński nowym
prezesem TK
| B12
n
Senat: Cudzoziemiec
dostanie wizę na rok
| B12
n
Sejm: Licencje na przewóz
osób wyda inspektor
| B12
Ulga meldunkowa nie obej-
muje sprzedanego gruntu,
ale można w rozliczeniu po-
datkowym uwzględnić jego
cenę zakupu.
Osoba, która sprzeda nie-
ruchomość mieszkalną ku-
pioną w latach 2007 – 2008,
może skorzystać z tzw. ulgi
meldunkowej w podatku
dochodowym. Dotyczy to
tych nieruchomości, które
są sprzedawane przed upły-
wem pięciu lat od ich na-
bycia. Ulga meldunkowa
przysługuje podatnikowi,
który był zameldowany
w sprzedawanym mieszka-
niu lub domu przez co naj-
mniej rok.
Nie oznacza to jednak, że
cała sprzedaż będzie zwol-
niona z podatku dochodo-
wego. Wartość sprzedane-
go gruntu nie jest bowiem
objęta ulgą. Podatnik może
jedynie pomniejszyć cenę
sprzedanego gruntu o wy-
sokość poniesionych kosz-
tów związanych z wcze-
śniejszym jego nabyciem
(np. cenę zakupu gruntu).
Pozwoli to zminimalizo-
wać podatek.
ewa.matyszewska@infor.pl
B2 | PODATKI
KALENDARIUM ROZLICZENIOWE
US
n
7 GRUDNIA
termin wpłaty przez
płatników pobranego podat-
ku od spadków i darowizn i zło-
żenia deklaracji SD-2
n
7 GRUDNIA
termin zapłaty podatku
dla osób opłacających zryczałto-
wany podatek dochodowy w for-
mie karty podatkowej
n
7 GRUDNIA
termin wpłaty podatku dochodowego od osób
prawnych od wypłaconych dywidend oraz innych przy-
chodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz
przesłania podatnikom informacji CIT-7
n
7 GRUDNIA
termin wpłaty zryczałtowanego
podatku dochodowego od osób prawnych
od wypłat odsetek, należności licencyjnych,
opłat i innych należności
B
2
PODATKI
GP
| 6 grudnia 2010 |
nr 236 (2867)
|
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
Zbycie gruntu z ko
Warunkowa podwyżka VAT
Jeżeli wartość relacji progu
kwoty państwowego długu
publicznego do PKB w la-
tach 2011, 2012 lub 2013
przekroczy 55 proc., stawki
VAT ponownie zostaną pod-
wyższone. Sejm uchwalił
nowelizację ustawy o finan-
sach publicznych oraz nie-
których innych ustaw,
w tym ustawy o VAT, która
wprowadza dodatkowe me-
chanizmy zabezpieczenia fi-
nansów publicznych. Jed-
nym z nich jest warunkowa
podwyżka VAT. I tak przykła-
dowo, jeśli próg 55 proc. zo-
stanie przekroczony w 2011 r.,
podstawowa stawka VAT od
1 lipca 2012 do 30 czerwca
2013 r. zostanie podwyższo-
na do 24 proc. Od 1 lipca
2013 r. do końca 2014 r. bę-
dzie wynosiła 25 proc.
W 2015 r. nastąpi powrót do
stawki 24 proc., a w 2016 r.
do 23 proc. Analogiczne pod-
wyżki będą wprowadzane, je-
żeli próg ostrożnościowy nie zo-
stanie przekroczony w 2011 r.,
lecz w 2012 lub 2013 r. Usta-
wa zostanie przesłana teraz do
Senatu.
n
Ulga meldunkowa przy zbyciu nieruchomości nie obejmuje gruntu
n
Od sprzedaży ziemi trzeba zapłacić 19-proc. podatek dochodowy
n
Podatek płaci się od wartości gruntu pomniejszonego o koszty zakupu
MGM
Ewa Matyszewska
ewa.matyszewska@infor.pl
Każda osoba, która kupiła
w latach 2007 – 2008 miesz-
kanie lub dom i była w nim
zameldowana przez co naj-
mniej 12 miesięcy, może przy
zbyciu tych nieruchomości
skorzystać z ulgi meldunko-
wej. W ten sposób nie będzie
musiała płacić 19-proc. PIT
od dochodu uzyskanego z ta-
kiej transakcji. Ulga ta jed-
nak nie obejmie gruntu, któ-
ry jest związany z tymi nie-
ruchomościami, o czym
wielokrotnie informowali-
śmy na łamach „DGP”. Taką
interpretację prezentują or-
gany podatkowe na czele
z Ministerstwem Finansów.
Problem jednak w tym, że
podatnicy nie wiedzą, w ja-
ki sposób określić wartość
gruntu, od którego muszą za-
płacić podatek.
– W urzędzie skarbowym
dostałem informację, że PIT
muszę zapłacić od ceny, po
której sprzedałem grunt.
Z kolei w Krajowej Informa-
cji Podatkowej usłyszałem,
że cenę sprzedaży mogę po-
mniejszyć o cenę nabycia
gruntu. To znacznie zmie-
nia kwotę PIT do zapłaty –
stwierdza pan Adam w li-
ście do redakcji „DGP”.
My zapytaliśmy resort fi-
nansów, w jaki sposób nale-
ży ustalić podstawę opodat-
kowania. Niestety odpo-
wiedź MF nie jest oczywista.
Wynika z niej jedynie to, że
przy zbyciu nieruchomości, na-
bytych w latach 2007 – 2008
podstawą opodatkowania
jest przychód, który można
pomniejszyć o koszty uzy-
skania przychodu i odpisy
amortyzacyjne (całe stanowi-
sko ministerstwa patrz ram-
ka). Skoro tak, podatnicy po-
budynku (lokalu mieszkal-
nego), a nie z całej nierucho-
mości, na której znajduje się
budynek. Oznacza to, że
przychód uzyskany ze sprze-
daży gruntu podlega opodat-
kowaniu PIT. Takie stanowi-
sko zostało potwierdzone
w orzecznictwie sądów ad-
ministracyjnych, m.in. WSA
w Gdańsku z 12 stycznia
2010 r. (sygn. akt I SA/Gd
833/09) oraz WSA w Pozna-
niu z 19 maja 2010 r. (sygn.
akt I SA/Po 116/10). Tym sa-
mym, zdaniem organów po-
datkowych, podatnik może
skorzystać z ulgi meldunko-
wej przy sprzedaży nieru-
chomości wraz z gruntem,
tylko w części dotyczącej bu-
dynku (lokalu). Natomiast
przychód ze sprzedaży grun-
tu podlega opodatkowaniu.
– Podatek wynosi 19 proc.
od uzyskanego dochodu, tj.
przychodu (cena) z tytułu
sprzedaży pomniejszonego
o koszt nabycia – przypomi-
na Beata Poźniak.
Restrykcje fiskusa
Sprawa stosowania ulgi
meldunkowej do gruntów
od dłuższego czasu budzi
kontrowersje, gdyż w akcie
notarialnym nie wyodrębnia
się zwykle wartości gruntu.
Na ten aspekt zwraca uwa-
gę Grzegorz Grochowina,
ekspert podatkowy w KPMG,
który podkreśla, że istotą
sporu między organami po-
datkowymi, a podatnikami
jest określenie granicy po-
między prawem cywilnym
a podatkowym.
Przepisy prawa cywilnego
wskazują, że budynki z za-
sady stanowią część składo-
wą gruntu i jako takie two-
rzą wraz z nim jedną nieru-
chomość. Na gruncie ustawy
o PIT brak jest jednak defi-
WIĘCEJ
www.sejm.gov.pl
Bezrobotni otrzymają zwolnienie
Z podatku dochodowego od
osób fizycznych zwolniony
zostanie zwrot kosztów prze-
jazdu na egzaminy umożliwia-
jące bezrobotnym uzyskanie
świadectw, dyplomów, za-
świadczeń, określonych
uprawnień zawodowych lub
tytułów zawodowych.
Zwolnienie wprowadza
nowelizacja ustawy o pro-
mocji zatrudnienia i insty-
tucjach rynku pracy oraz
o zmianie niektórych innych
ustaw, którą uchwalił Sejm.
Na podstawie nowych prze-
pisów starosta będzie mógł
wyrazić zgodę na sfinanso-
wanie z Funduszu Pracy,
w formie zwrotu, poniesio-
nych przez bezrobotnego
kosztów przejazdów na eg-
zamin. Zwrot wydatków
dzięki zmianie w ustawie
o PIT będzie jednocześnie
zwolniony z podatku do-
chodowego. Obecnie opo-
datkowaniu nie podlega
m.in. zwrot kosztów prze-
jazdu czy zakwaterowania
bezrobotnego w miejscu od-
bywania szkolenia. Ustawa
trafi teraz do Senatu.
MGM
WIĘCEJ
www.sejm.gov.pl
Podatnik zaskarży przewlekłe sprawy
Sejm rozpatrzył senackie
poprawki do ustawy zmie-
niającej kodeks postępowa-
nia administracyjnego oraz
ustawę o postępowaniu
przed sądami administra-
cyjnymi. Wprowadza ona
możliwość złożenia skargi
nie tylko w zakresie bez-
czynności organów admi-
nistracji publicznej, ale rów-
nież przewlekłości postępo-
wania. Z przepisów tych
skorzysta m.in. podatnik,
którego postępowanie po-
datkowe prowadzone jest
opieszale. Skarga do woje-
wódzkiego sądu admini-
stracyjnego będzie wnoszo-
na na tych samych zasa-
dach co skarga na bez-
czynność, tzn. za pośrednic-
twem organu podatkowego,
którego bezczynność lub
przewlekłe postępowanie
będzie przedmiotem skar-
gi. Organ podatkowy będzie
mógł w całości uwzględnić
skargę do dnia rozpoczęcia
rozprawy. Ustawa trafi do
podpisu prezydenta.
MGM
WIĘCEJ
www.sejm.gov.pl
winni wyciągnąć z tego wy-
jaśnienia pozytywne dla sie-
bie wnioski. Podatek od zby-
cia gruntu należy zapłacić od
różnicy między ceną jego
zbycia a ceną nabycia.
Korzyści podatkowe
Podatnicy, którzy nabyli
nieruchomość w latach 2007
– 2008 mają prawo przy jej
sprzedaży do skorzystania
z ulgi meldunkowej, która
pozwala uniknąć opodatko-
wania podatkiem dochodo-
wym od osób fizycznych. Be-
ata Poźniak, ekspert podatko-
wy w Taxplan, zauważa, że
wiele problemów stwarza za-
stosowanie ulgi w stosunku
do zbycia nieruchomości
wraz z gruntem czy też z pra-
wem wieczystego użytkowa-
nia gruntu. Minister finan-
sów w interpretacjach podat-
kowych oraz odpowiedzi na
interpelację poselską stoi na
stanowisku, że zwolnienie
odnosi się tylko do przycho-
dów osiągniętych ze zbycia
Będzie nowe rozporządzenie o kasach
Od 1 stycznia 2011 r. bę-
dzie obowiązywało nowe
rozporządzenie ministra fi-
nansów w sprawie odlicze-
nia i zwrotu kwot wydatko-
wanych na zakup kas reje-
strujących. Resort finansów
opracował projekt nowych
regulacji. W projekcie rozpo-
rządzenia utrzymano do-
tychczasowe zasady odli-
czeń kwot wydatkowanych
na nabycie kas. Utrzymano
również regulację co do wy-
mogów związanych z do-
kumentowaniem upraw-
nień do dokonania odliczeń
oraz rozkład kwoty odlicze-
nia w okresie rozliczenio-
wym, uzależniony od wybra-
nego przez podatnika rodza-
ju rozliczenia (miesięczne
lub kwartalne). Zachowano
również warunki związane
z dokonaniem odliczenia
oraz wymogi, których nie-
przestrzeganie skutkuje ko-
niecznością dokonania
zwrotu odliczonych lub wy-
płaconych kwot części wy-
datków poniesionych na
ich zakup.
W projekcie utrzymano
dotychczasowe regulacje
w zakresie odliczania
i zwrotu kwot wydatko-
wanych za zakup kas reje-
strujących przez podatni-
ków świadczących usłu-
-gi przewozu osób taksów-
kami.
Ograniczenia w rozliczeniu podatku od towarów i usług
Zakup aut z kratką bez pełnego odliczenia
SEJM UCHWALIŁ
Przez dwa lata będą obowią-
zywały ograniczenia w odli-
czaniu VAT naliczonego od
nabywanych aut z kratką.
Nabywcy samochodów
z kratką w latach 2011 –
2012 będą mogli odliczać
tylko 60 proc. kwoty VAT
z faktury zakupowej, ale
nie więcej niż 6 tys. zł. Nie
będzie też możliwe odlicza-
nie podatku od paliwa za-
kupionego do tych samo-
chodów.
Sejm uchwalił nowelizację
ustawy o VAT oraz ustawy
o transporcie drogowym
wprowadzającą te rozwiąza-
nia. Posłowie przyjęli po-
prawkę usuwającą lukę
w projekcie, która spowodo-
wałaby, że w przypadku sa-
mochodów osobowych o ła-
downości do 500 kg można
byłoby korzystać z całkowi-
tego odliczenia.
– Wprowadzone ogranicze-
nia będą obowiązywały wy-
łącznie przez okres najbliż-
szych dwóch lat, co jest
istotne dla tych podatników,
którzy planują inwestycje
w posiadaną flotę samocho-
dów osobowych – mówi
Krzysztof Biernacki, dorad-
ca podatkowy w Rödl & Part-
ner.
Agnieszka Bieńkowska,
doradca podatkowy, part-
ner w MDDP, podkreśla na-
tomiast, że z nowelizacji
wynika, że rząd chce wy-
wiązać się ze złożonej po-
datnikom obietnicy utrzy-
mania pełnego odliczenia
dla samochodów z kratką,
które są lub będą przed-
miotem umowy najmu, le-
asingu itd. przed 1 stycznia
2011 r.
– Starym zwyczajem jed-
nak prawo takie przysługi-
wać będzie jedynie pod wa-
runkiem zarejestrowania
umowy w urzędzie skarbo-
wym oraz bez uwzględnie-
nia zmian umowy – dodaje
nasza rozmówczyni.
tej problematyki z obecnie
obowiązującego art. 86 usta-
wy. Od początku 2013 r.
będzie można odliczać
VAT w całości przy zaku-
pie auta z kratką i paliwa
do niego.
Nowelizacja wprowadza
także inne istotne zmiany
dla podatników. Przede
wszystkim nowe zasady roz-
liczenia VAT związanego
z nieruchomościami, które
są tylko w części wykorzy-
stywane do działalności go-
spodarczej. Podatnik będzie
miał obowiązek proporcjo-
nalnego odliczenia podatku
naliczonego oraz jego korek-
ty w przypadku zmiany spo-
sobu użytkowania takiej nie-
ruchomości. Teraz ustawę
rozpatrzy Senat.
magdalena.majkowska@infor.pl
EM
6 tys. zł
WIĘCEJ
www.mf.gov.pl
uwaga!
Tygodnik Podatkowy
maksymalna kwota odli-
czenia VAT od zakupu au-
ta z kratką
Zdaniem Krzysztofa Bier-
nackiego na aprobatę za-
sługuje kompleksowe ure-
gulowanie zasad opodat-
kowania samochodów
osobowych w treści no-
wych przepisów art. 86a
oraz 88a ustawy o VAT. Na-
stąpiło zatem wyłączenie
n
Organy podatkowe zawsze muszą badać zgodność krajowych
regulacji z prawem unijnym
n
Przy wycenie bilansowej trzeba uwzględnić utratę wartości
środka trwałego
n
Drobny przedsiębiorca zwolniony podmiotowo z VAT ma
obowiązek prowadzić ewidencję
n
Wypłaty dla nierezydentów trzeba wykazać w odpowiednich
formularzach
n
Podatnikowi w podróży służbowej przysługują diety
PISALIŚMY O TYM | nr 219/2010
WIĘCEJ
www.podatki.gazetaprawna.pl
www.edgp.gazetaprawna.pl
Nie odliczysz VAT za auto z kratką
VAT 2011
DZIŚ
TYLKO W PRENUMERACIE
GP
| 6 grudnia 2010 |
nr 236 (2867)
|
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
PODATKI
B
3
sztem ku
pna
Akcje amerykańskiej spółki będą
opodatkowane w dacie otrzymania
Joanna Narkiewicz-Tarłowska
| starszy menedżer, doradca podatkowy w PwC
nicji gruntu, nieruchomo-
ści bądź budynku.
– Niemniej jednak zda-
niem części organów skar-
bowych prawo cywilne
i podatkowe to dwie różne
gałęzie prawa, na gruncie
których poszczególnym
zdarzeniom można przypi-
sać odrębne i niezależne od
siebie skutki prawne – ar-
gumentuje Grzegorz Gro-
chowina.
Wobec czego – jak sugeru-
je ekspert – należałoby
uznać, że w celu uniknięcia
sporów z fiskusem podatnik
powinien wydzielić przy-
chód z tytułu sprzedaży sa-
mego gruntu, uwzględnić
koszty uzyskania przycho-
dów i od tak obliczonej pod-
stawy odprowadzić 19-proc.
podatek w terminie złoże-
nia zeznania rocznego.
– Podatnik zachowuje przy
tym prawo do późniejszej
korekty zeznania i wniosko-
wania o stwierdzenie nad-
płaty, co będzie jak najbar-
dziej uzasadnione w przy-
padku zmiany obecnej linii
interpretacyjnej organów
skarbowych – podpowiada
Grzegorz Grochowina.
Liberalne sądy
Choć wykładnia języko-
wa ma prymat w zakresie
interpretacji przepisów
prawa podatkowego, to
w przypadku wątpliwości
należy posiłkowo wesprzeć
się wykładnią systemową
i funkcjonalną tych prze-
pisów. Tak uważa Ewa
Opalińska, doradca podat-
kowy w kancelarii Gide
Loyrette Nouel, która pod-
kreśla, że kompleksową
wykładnię przepisów do-
tyczących ulgi meldunko-
wej przeprowadził Woje-
wódzki Sąd Administracyj-
ny w Olsztynie w wyroku
z 23 września 2010 r. (sygn.
akt I SA/Ol 576/10). Sąd
uznał, że skoro prawo wła-
sności lokalu oraz prawo
własności budynku i użyt-
Stanowisko Ministerstwa Finansów
Czy obowiązujące od 2011
roku nowe zasady opodat-
kowania pracowniczych
programów akcyjnych są
korzystne dla podatników?
Zmiany wprowadzone w za-
kresie opodatkowania PIT
pracowniczych programów
akcyjnych czy opcyjnych
z jednej strony rozszerzają, ale
z drugiej strony ograniczają
zakres dotychczasowej ulgi.
Do tej pory osoby obejmujące
akcje nowej emisji po cenie
niższej niż rynkowa, które były
do tego uprawnione na pod-
stawie uchwały walnego zgro-
madzenia akcjonariuszy, nie
płaciły podatku w momencie
objęcia tych akcji, lecz dopiero
w chwili ich zbycia.
Od 2011 roku odroczenie obo-
wiązku podatkowego będzie
możliwe nie tylko w odniesie-
niu do akcji nowej emisji, ale
także akcji nabywanych na
rynku wtórnym. Zatem
w przypadku gdy spółka skupi
własne akcje z rynku w celu
odsprzedaży pracownikom,
oni również nie zapłacą podat-
ku w momencie zakupu akcji
po preferencyjnej cenie, a do-
piero w chwili ich sprzedaży.
jakichkolwiek ograniczeń
w dotychczasowym przepisie
można było go stosować rów-
nież do akcji spółek zagranicz-
nych, niezależnie od kraju,
w jakim emitent ma siedzibę.
Taka była też praktyka i to nie
tylko firm, ale także organów
podatkowych.
Od 1 stycznia 2007 r. podstawą
obliczenia podatku z odpłatne-
go zbycia nieruchomości jest
dochód.
Stosownie do art. 30e ust.
2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o po-
datku dochodowym od osób fi-
zycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr
51, poz. 307 z późn. zm.), do-
chód ten stanowi różnica po-
między przychodem z odpłat-
nego zbycia nieruchomości
a kosztami jego uzyskania, po-
większona o sumę odpisów
amortyzacyjnych dokonanych
od zbywanych nieruchomości.
Przychód z odpłatnego zbycia
nieruchomości określa się
zgodnie z art. 19 ustawy o PIT,
natomiast koszty jego uzyska-
nia – według zasad określo-
nych w art. 22 ust. 6c–6f usta-
wy o PIT.
Sprzedaż w bieżącym roku nie-
ruchomości nabytej w 2007 r.
spowoduje powstanie przycho-
du. Przyjmując, że od zbywanej
nieruchomości nie były doko-
nywane odpisy amortyzacyjne,
podatek będzie należny od do-
chodu będącego różnicą po-
między przychodem a koszta-
mi jego uzyskania.
Z opodatkowania wyłączona
będzie wartość przychodu,
w odniesieniu do której znala-
zła zastosowanie ulga meldun-
kowa, czyli zwolnienie na pod-
stawie art. 21 ust. 1 pkt 126
ustawy o PIT, w brzmieniu obo-
wiązującym do 31 grudnia
2008 r.
Jak przejawia się ograni-
czenie preferencji?
Możliwość odroczenia obo-
wiązku podatkowego została
ograniczona do akcji spółek
mających siedzibę w Unii Eu-
ropejskiej lub Europejskim Ob-
szarze Gospodarczym. Zda-
niem projektodawców zmie-
niony przepis oznacza
rozszerzenie kręgu jego bene-
ficjentów, bowiem do tej pory
dotyczył on jedynie akcji pol-
skich spółek. Jednak w moim
przekonaniu z uwagi na brak
Jakie to będzie miało kon-
sekwencje podatkowe?
Określenie zasięgu terytorial-
nego ograniczy preferencje w
PIT. Na przykład pracownicy
otrzymujący akcje od amery-
kańskiej spółki matki nie będą
już mogli korzystać z odrocze-
nia obowiązku podatkowego.
Będą musieli opodatkować
akcje już w momencie ich
otrzymania lub nabycia po ce-
nie preferencyjnej.
ROZMAWIAŁA
MAGDALENA MAJKOWSKA
kowania wieczystego grun-
tu, na którym budynek się
znajduje nie mogą być
przedmiotem odrębnego
obrotu prawnego, to nie
można dzielić przedmiotu
sprzedaży na poszczegól-
ne składniki tylko i wyłącz-
nie z przyczyn leżących po
stronie przepisów podatko-
wych.
W ocenie sądu, mając na
względzie politykę państwa
w zakresie sprzyjania za-
spokajaniu potrzeb miesz-
kaniowych obywateli,
trudno uznać, by stano-
wiąc tak daleko uproszczo-
ną formę zwolnienia podat-
kowego celem ustawodaw-
cy było tworzenie do-
datkowych obostrzeń
w postaci obowiązku okre-
ślania przez strony umowy
w akcie notarialnym odręb-
nie wartości lokalu i war-
tości prawa wieczystego
użytkowania gruntu (lub
korzystania w tym zakre-
sie z usług biegłego rzeczo-
znawcy). W rezultacie ulga
powinna być stosowana do
sprzedaży całej nierucho-
mości (czyli budynku bądź
lokalu wraz z udziałem
w gruncie).
– Wyrok ten, wydany
w indywidualnej sprawie
podatnika, nie ma mocy
wiążącej dla innych podat-
ników. Zawiera jednak lo-
giczną i racjonalną argu-
mentację, która może być
wykorzystana w postępo-
waniach podatkowych do-
tyczących zasad stosowa-
nia ulgi w PIT – radzi Ewa
Opalińska.
Ekspert dodaje, że z uwa-
gi na fakt, że w obecnie wy-
dawanych interpretacjach
prawa podatkowego oraz
niektórych wyrokach są-
dów administracyjnych na-
dal dominuje restrykcyjne
stanowisko, według które-
go ulga nie obejmuje war-
tości gruntu, należy się
spodziewać, że kwestia ta
zostanie ostatecznie roz-
strzygnięta przez Naczelny
Sąd Administracyjny.
n
PROCEDURY Ewidencja przychodów uzyskiwanych przez przedsiębiorców
Księga dostosowana do PKWiU
PROJEKT
Minister finansów dostoso-
wał przepisy o prowadzeniu
podatkowej księgi przycho-
dów i rozchodów do nowej
PKWiU oraz wyższego limitu
zwolnienia w VAT, który będzie
obowiązywał od 2011 roku.
W projekcie rozporządzenia
zmieniającego rozporządze-
nie w sprawie prowadzenia
podatkowej księgi przycho-
dów i rozchodów resort finan-
sów uwzględnił zmiany prze-
pisów, które będą obowiązy-
wały od przyszłego roku.
Zasady prowadzenia księ-
gi podatkowej zostaną dosto-
sowane do nowej klasyfikacji
PKWiU z 2008 roku. Obecnie
stosuje się PKWiU z 1997 r.
Według resortu zmiana ma
charakter techniczny, bez me-
rytorycznego wpływu na za-
kres regulacji.
Ponadto od 1 stycznia 2010 r.
limit dla zwolnienia podmio-
towego z VAT wzrośnie
z obecnych 100 tys. zł do 150
tys. zł. W obecnym brzmie-
niu, w objaśnieniach do roz-
porządzenia w sprawie pro-
wadzenia księgi podatkowej,
w zakresie ewidencjonowania
kosztów następuje odwołanie
do obowiązków podatników
korzystających ze zwolnienia
podmiotowego w VAT, gdy
wartość sprzedaży przekroczy
równowartość 10 tys. euro.
Nowe przepisy będą odsy-
łać do właściwych regulacji
ustawy o VAT, określających
wartość sprzedaży warunku-
jącej zwolnienie podmioto-
we z podatku od towarów
i usług, bez wskazania wyso-
kości limitu zwolnienia.
W konsekwencji, w razie
ewentualnych kolejnych
zmian tego limitu, nie będzie
konieczna zmiana objaśnień
do podatkowej księgi przy-
chodów i rozchodów.
Zmiany mają wejść w życie
od 1 stycznia 2011 r.
ewa.matyszewska@infor.pl
PROMOCJA
DGP poleca
PISALIŚMY O TYM | nr 146/2010 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl
Ulga meldunkowa nie obejmuje gruntu
ORZECZENIE Naczelny Sąd Administracyjny o postępowaniu podatkowym
Po przedawnieniu nie można
odzyskać nadpłaconego podatku
do zmian
stawek VAT
Do końca 2008 roku nie by-
ło podstaw do skutecznego
złożenia wniosku o stwier-
dzenie nadpłaty po upływie
terminu przedawnienia zo-
bowiązania podatkowego.
Naczelny Sąd Administra-
cyjny oddalił skargę kasacyj-
ną spółki akcyjnej, która do-
magała się stwierdzenia
nadpłaty z wniosku złożo-
nego już po terminie
przedawnienia. Sąd zgodził
się z organami podatkowymi,
że w stanie prawnym obo-
wiązującym przed 1 stycz-
nia 2009 r. podatnik nie
mógł się skutecznie doma-
gać stwierdzenia nadpłaty
w CIT po upływie 5 lat od
daty złożenia deklaracji po-
datkowej.
– Postępowanie o stwier-
dzenie nadpłaty nie jest toż-
same z postępowaniem wy-
miarowym – podkreślił sę-
dzia sprawozdawca Maciej
Kurasz.
Wniosek o nadpłatę za
2001 rok spółka złożyła
w grudniu 2007 roku. Fi-
skus umorzył postępowa-
nie w sprawie, wskazując,
że prawo do jego złożenia
wygasa po upływie 5 lat od
daty złożenia zeznania.
Podatniczka uważała, że
organ podatkowy po otrzy-
maniu wniosku o stwierdze-
nie nadpłaty powinien pod-
jąć z urzędu wszelkie moż-
liwe działania mające na
celu określenie zobowiąza-
nia podatkowego w prawi-
dłowej wysokości, po czym
wydać decyzję wymiarową
i zwrócić nadpłacony poda-
tek. W jej ocenie umorzenie
postępowania doprowadzi-
ło do naruszenia konstytu-
cyjnej zasady równości.
Przy interpretacji przepisów
zastosowanej przez organ
podatkowy u jednych po-
datników można z urzędu
przeprowadzić postępowa-
nie i wydać decyzję, na pod-
stawie której nastąpi zwrot
nadpłaconej kwoty. U in-
nych, u których organ podat-
kowy nie musi przeprowa-
dzić postępowania wymia-
rowego, nie ma możliwości
odzyskania nadpłaconej
kwoty podatku.
Ostatecznie spór trafił na
wokandę. Jednak sądy obu
instancji zgodnie przyzna-
ły rację fiskusowi. Wyrok
jest prawomocny.
SYGN. AKT
II FSK 1143/09
aleksandra.tarka@infor.pl
Sprawdź:
❚
jak od nowego roku
wzrosną stawki VAT
❚
kto jest
zwolniony z podatku
❚
jak
odliczyć VAT
przy zakupie samochodu
❚
jak poprawnie wystawiać
e-faktury
❚
jak
rozliczać się z fiskusem
w okresie przejściowym po zmianie stawek
już dziś
w kioskach
przygotuj się
Poradnik Nowy VAT 2011
B
4
PODATKI
GP
| 6 grudnia 2010 |
nr 236 (2867)
|
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
Jak prawidłowo rozliczyć
w podatku od towarów i usług
transgraniczne usługi logistyczne
ków, tj. tam, gdzie znajduje się nie-
ruchomość – magazyn, w którym
przechowywane są towary w ramach
świadczonej usługi, zgodnie z art. 28e
ustawy o VAT. Przepis ten stanowi,
że miejscem świadczenia usług zwią-
zanych z nieruchomościami, w tym
usług świadczonych przez rzeczo-
znawców, pośredników w obrocie
nieruchomościami, usług zakwate-
rowania w hotelach lub obiektach
o podobnej funkcji (takich jak ośrod-
ki wczasowe lub miejsca przeznaczo-
ne do użytku jako kempingi), użyt-
kowania i używania nieruchomości
oraz usługi przygotowywania i koor-
dynowania prac budowlanych (ta-
kich jak usługi architektów i nadzo-
ru budowlanego), jest miejsce poło-
żenia nieruchomości. Wymieniony
katalog usług jest otwarty. Każda usłu-
ga, która dotyczy konkretnej nierucho-
mości, może być uznana za usługę
związaną z nieruchomościami.
Usługi logistyczne tzw. magazyno-
we mają jednak charakter komplek-
sowy i obejmują zwykle takie ele-
menty jak: przyjęcie towarów klien-
ta do magazynu, przechowywanie
i zarządzanie towarami poprzez pro-
fesjonalny system informatyczny,
przygotowywanie raportów bieżą-
cych dla klientów, świadczenie dodat-
kowych usług magazynowych, in-
wentaryzację magazynowanych to-
warów, kontrolę jakościową towarów,
przechowanie towarów w odpowied-
nich, wymaganych przez klienta, wa-
runkach, stałą ochronę i monitoring
magazynów. Trudno zatem podzielić
pogląd, że są one usługami związa-
nymi z nieruchomościami. Przedmio-
tem umów jest tu obsługa towarów
składowanych w magazynach, który-
mi dysponuje firma, i aktywne zarzą-
dzanie towarami, nie zaś udzielanie
klientom uprawnień do użytkowa-
nia nieruchomości w jakimkolwiek
zakresie, np. w formie umowy najmu,
dzierżawy czy leasingu. Argumenta-
cję tę podzielił WSA w Poznaniu
w wyroku z 19 października 2010 r.
(sygn. akt I SA/Po 572/10).
Marcin Chomiuk
dyrektor
PricewaterhouseCoopers
Usługi logistyczne stanowią bardzo
istotny element w działalności go-
spodarczej producentów towarów.
Jak opodatkowane są te usługi
w transakcjach międzynarodowych?
Wątpliwości dotyczą tego, czy usłu-
gi takie powinny być opodatkowane
zgodnie z zasadą ogólną, tj. w miej-
scu siedziby nabywcy – podatnika
VAT, czy też według jednego z wyjąt-
not.
MGM
PROMOCJA
Przeładunek nie
wyłącza 0-proc. VAT
VAT
Organy podatkowe twierdzą, że przedsiębiorcy nie mogą
stosować zerowej stawki VAT przy wewnątrzwspólnotowej
dostawie towarów, jeśli towar jest przeładowywany w kraju
Łukasz Zalewski
lukasz.zalewski@infor.pl
Firmy, które dostarczają to-
wary kontrahentom w Unii
Europejskiej w ramach we-
wnątrzwspólnotowej dosta-
wy towarów (WDT), stosują
do takiej dostawy zerową
stawkę VAT. Urzędy skarbo-
we i urzędy kontroli skarbo-
wej w wielu przypadkach
kwestionują jednak prawo
do zastosowania stawki ze-
rowej. Dotyczy to w szczegól-
ności dwóch sytuacji. Po
pierwsze, gdy na terenie kra-
ju, a więc jeszcze przed wy-
wiezieniem, następuje prze-
ładunek towaru. Po drugie,
gdy towar wyjechał z kraju,
nabywca za niego zapłacił,
ale nie zgłosił w swoim kra-
ju, że dokonał wewnątrzw-
spólnotowego nabycia towa-
rów (WNT).
Warunki zastosowania 0-
proc. stawki do WDT zosta-
ły określone w art. 43 usta-
wy o VAT (Dz.U. z 2004 r. nr
54, poz. 535 z późn. zm.).
Wynika z niego, że dostaw-
ca, czyli polski podatnik
VAT, musi wywieźć towar
z kraju oraz posiadać dowo-
dy potwierdzające wywóz
oraz dostawę do nabywcy.
Mirosław Siwiński, dorad-
ca podatkowy w kancelarii
prawnej Witold Modzelew-
ski, zwraca uwagę, że orga-
ny podatkowe kwestionują
Kiedy można zastosować 0-proc. VAT
n
nabywca towaru musi być
podatnikiem VAT-UE
n
dostawca towaru musi: wy-
wieźć towar z kraju, mieć do-
wody potwierdzające wywóz
towaru za granicę oraz dowo-
dy potwierdzające dostawę
towaru do nabywcy.
zastosowanie 0-proc. VAT,
nie powołując się na art. 42
ustawy o VAT, stanowiący
podstawę do jej zastosowa-
nia, ale na art. 13 tej ustawy.
– Organy podatkowe wy-
wodzą, że w takiej sytuacji
w ogóle nie doszło do WDT
– podkreśla Mirosław Si-
wiński.
Wyjaśnia, że w pierwszym
przypadku (przeładunek na
terenie kraju) organy uzna-
ją, że w ten sposób nie zo-
stała zachowana tożsamość
dostawy, ponieważ albo nie
było ciągu transportu, albo
towar przeładowano na po-
jazdy odbiorcy o innej ła-
downości niż pojazd dowo-
żący do przeładunku.
– W drugim przypadku (na-
bywca nie zgłosił WNT) or-
gany wywodzą, że skoro od-
biorca zaprzeczył, że dostał
towar, to oznacza to, że nie
było dostawy w rozumieniu
art. 7 ustawy o VAT przez
brak nabywcy – stwierdza
Mirosław Siwiński.
Piotr Litwin, doradca po-
datkowy w Accreo Taxand,
zwraca uwagę, że przez
ostatnie lata urzędy skarbo-
we przyzwyczaiły nas do
kwestionowania uprawnie-
nia do zastosowania 0-proc.
VAT przy WDT z różnych,
nawet błahych powodów.
– O ile spełnione są prze-
słanki materialne zastoso-
wania stawki 0-proc. (towar
rzeczywiście został dostar-
czony podatnikowi w in-
nym państwie UE) dopusz-
czalne jest udowodnienie te-
go faktu w każdy sposób,
a takie okoliczności jak prze-
ładunek towaru czy brak
wykazania transakcji przez
kontrahenta nie mają zna-
czenia – uważa Piotr Litwin.
Podatnicy powinni wyka-
zać, że towar dojechał do in-
nego kraju UE przez powoła-
nie świadków, np. kierowców,
dostarczenie zdjęć z dostawy,
korespondencji handlowej
i wszelkich innych dowodów
potwierdzających dojazd.
n
PISALIŚMY O TYM | nr 212/2010 WIĘCEJ www.podatki.gazetaprawna.pl
Jak dokumentować wewnątrzwspólnotową dostawę towarów
INTERPELACJA Ministerstwo Finansów o identyfikacji podatkowej
Gmina i urząd mają odrębny NIP
Gmina i urząd gminy występu-
jące w charakterze podatnika
lub płatnika powinny się po-
sługiwać odrębnymi numera-
mi identyfikacji podatkowej.
Ministerstwo Finansów
w odpowiedzi na interpela-
cję poselską (nr 19013) do-
tyczącą statusu podatnika
VAT (gminy czy obsługują-
cego ją urzędu) podkreśliło,
że NIP może być przypisa-
ny wyłącznie jednemu po-
datnikowi (płatnikowi).
Gmina posiada osobowość
prawną i wykonuje zadania
publiczne we własnym
imieniu i na własną odpowie-
dzialność. Wójt, działając ja-
ko organ wykonawczy gmi-
ny, wykonuje zadania przy
pomocy urzędu gminy. Zda-
niem MF urząd gminy,
uczestnicząc w realizacji
określonych zadań spoczy-
wających na gminie, a skut-
kujących obowiązkiem po-
datkowym, np. w zakresie
VAT, występuje wyłącznie
jako jednostka organizacyj-
na działająca w imieniu i na
rzecz gminy. Dokumenty
wymagające oznaczenia nu-
merem identyfikacji podat-
kowej, sporządzane i wysta-
wiane przez urząd z tytułu
czynności przypisanych
prawnie gminom, powinny
być sygnowane NIP osoby
prawnej, w której imieniu
wykonywane są te czynno-
ści, tj. NIP gminy. Urząd gmi-
ny posługuje się numerem
identyfikacji podatkowej
gminy tylko i wyłącznie dla-
tego, że działa jako jej repre-
zentant. Inna sytuacja za-
chodzi, gdy urząd gminy ja-
ko jednostka organizacyjna
staje się podatnikiem lub
płatnikiem np. płatnikiem
PIT od dokonywanych wy-
płat ze stosunku pracy.
Urząd gminy powinien się
posługiwać własnym nume-
rem, odrębnym od NIP gmi-
ny.
magdalena.majkowska@infor.pl
Akademia podatkowa cz. 1109
GP
| 6 grudnia 2010 |
nr 236 (2867)
|
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
PODATKI
B
5
6 sposobów na szybkie i sprawne
ROZLICZENIA
Zeznania podatkowe można przesyłać drogą elektroniczną. Osoby fizyczne składające formularze PIT-16,
PIT-16a, PIT-19a, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 nie będą potrzebowały e-podpisu. Najlepszym
sposobem jest wysłanie e-PIT za pomocą aplikacji udostępnianej przez Ministerstwo Finansów
W rozliczeniu za 2010 rok podatnicy będą mogli prze-
słać formularze PIT przez internet bez użycia bezpiecz-
nego e-podpisu. Ministerstwo Finansów rozszerzyło
katalog formularzy, które będzie można przesłać drogą
elektroniczną w prosty i szybki sposób o cztery PIT. No-
we deklaracje, które będzie można przesłać po raz
pierwszy od 1 stycznia 2011 r. (jeśli Ministerstwo Fi-
nansów przygotuje odpowiednie zmiany prawne), to:
PIT-16, PIT-16a, PIT-19a oraz PIT-28.
Podatnicy przez internet będą mogli też złożyć najpo-
pularniejsze zeznania roczne na formularzach: PIT-36,
PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39. Nie zmienią się rów-
nież metody przesyłania e-PIT do urzędu skarbowego.
Pierwsza metoda polega na wypełnieniu formularza
interaktywnego, który można pobrać ze strony www.e-
deklaracje.gov.pl. W tym celu niezbędne jest pobranie
specjalnej wtyczki, która udostępniona jest na powyż-
szej stronie internetowej. Druga metoda wymaga po-
brania z tej samej strony specjalnej aplikacji desktopo-
wej (instalowanej na pulpicie komputera), która uprasz-
cza proces składania zeznania przez internet.
Zaletą e-PIT jest m.in. to, że formularz interaktywny (wy-
pełniany z użyciem wtyczki lub aplikacji desktopowej)
zawiera podpowiedzi dotyczące wypełnienia zeznania rocz-
nego. Co więcej, niektórych danych nie można wpisać
w innym formacie lub w inny sposób, niż jest to zaleca-
ne. W niektórych polach formularza podatnicy napoty-
kają na trudności. Przykładowo, należy przestrzegać for-
matu daty, a w polach kwotowych (np. wpisując kwotę
przychodu) używać kropki zamiast przecinka. Sporo pro-
blemów przysparza podatnikom wprowadzenie nazwy
miasta w części dotyczącej danych identyfikacyjnych. Na-
leży najpierw wybrać właściwy powiat z listy powiatów,
np. M.Kraków, a potem gminę M.Kraków. Mieszkańcy ta-
kich miast nie mogą więc wybrać z listy powiatów np.
powiatu krakowskiego. Taki wybór byłby błędem, ponie-
waż powiat np. krakowski jest powiatem zawierającym
jedynie gminy miejskie i wiejskie.
Wypełnij
elektroniczne
zeznanie roczne
W rozliczeniach za 2010 rok przez internet ma zo-
stać wprowadzone uproszczenie umożliwiające zło-
żenie wspólnego zeznania rocznego przez małżon-
ków. Nowością ma być uproszczenie procedury. Mał-
żonkowie nie będą już musieli składać specjalnego
upoważnienia do podpisywania e-deklaracji na for-
mularzu UPL-1. Taki wymóg istniał w rozliczeniach
przez internet za 2009 rok, co zniechęcało wiele mał-
żeństw do tej metody składania zeznań rocznych. For-
mularz UPL-1 należało złożyć na papierze, co stawia-
ło pod znakiem zapytania sensowność rozliczenia dro-
gą elektroniczną. Podobnie z odwołaniem tego
upoważnienia. Ministerstwo Finansów, biorąc pod
uwagę uwagi zgłaszane m.in. przez ekspertów podat-
kowych, zapowiadało, że zmieni zasady przesyłania
e-PIT przez małżonków składających wspólne ze-
znanie. W efekcie małżonkowie będą mogli przesłać
wspólny e-PIT bez dodatkowych wymogów, czyli
bez upoważnienia do podpisywania e-deklaracji oraz
bez e-podpisu.
PRZYKŁAD
Jak nie popełnić błędu
w formularzu
PRZYKŁAD
PRZYKŁAD
Jeśli po wypełnieniu np. e-PIT-37 i próbie wysłania sys-
tem zwraca informację: Weryfikacja negatywna – błąd
danych identyfikacyjnych, to przyczyn błędu może być
kilka. Po pierwsze urząd skarbowy, do którego miał tra-
fić e-PIT, nie miał danych identyfikacyjnych podatnika
lub są one nieaktualne. Będzie tak np. w przypadku
zmiany miejsca zamieszkania. Po drugie podatnik mógł
wpisać np. błędny NIP lub zrobić literówkę w swoim
imieniu. Po trzecie podatnik mógł wpisać błędną kwotę
przychodu z zeznania za 2009 rok (jest to jedna z da-
nych identyfikacyjnych, która zastępuje e-podpis).
Wszystkie dane należy więc sprawdzić i spróbować po-
nownie wysłać e-PIT.
Jak rozliczą się małżonkowie,
którzy złożyli upoważnienie
Jak skorzystać z aplikacji
desktopowej
Małżonkowie, którzy złożyli upoważnienie do podpisy-
wania e-deklaracji w przeszłości, zapewne dalej będą
mogli z niego korzystać. Zgodnie z wyjaśnieniami Mini-
sterstwa Finansów upoważnienie należało złożyć tylko
raz, aby w kolejnych latach można było składać wspólne
zeznanie bez dodatkowych wymogów. Jeśli więc mał-
żonkowie złożyli upoważnienia na formularzu UPL-1, bę-
dą mogli rozliczyć się za 2010 rok korzystając tylko z na-
rzędzi elektronicznych. Nie będą, musieli już przesyłać
dodatkowych dokumentów pocztą do urzędu.
Aplikację służącą do wysyłania e-PIT należy najpierw po-
brać ze strony www.e-deklaracje.gov.pl, a następnie zain-
stalować na komputerze. Co więcej, aby otworzyć for-
mularz (dotyczy to również podatników, którzy nie sko-
rzystają z aplikacji), niezbędne będzie zainstalowanie ak-
tualnej wersji programu Adobe Reader, środowiska Ado-
be AIR oraz wtyczki do przeglądarek internetowych
Flash Player (wszystkie programy są darmowe).
Wypełnione zeznanie roczne należy wysłać do właści-
wego urzędu skarbowego. Wcześniej jednak należy je pod-
pisać. Można to zrobić na dwa sposoby. Po pierwsze uży-
wając bezpiecznego e-podpisu, a po drugie używając tzw.
podpisu niekwalifikowanego, który zastępuje e-podpis.
W praktyce wybierając prostszy i bezkosztowy sposób dru-
gi (bez e-podpisu), wystarczy podać sześć cech osobowych:
imię, nazwisko, datę urodzenia, PESEL, NIP oraz kwotę
przychodu z zeznania rocznego za 2009 r. Pięć pierwszych
danych program wpisze automatycznie, więc podatnik nie
będzie musiał przepisywać swoich danych do pól służą-
cych weryfikacji tożsamości. Podatnik będzie musiał jed-
nak samodzielnie wprowadzić kwotę przychodu z zezna-
nia rocznego za 2009 r. Jest to unikalna informacja, która
pozwala na jednoznaczną identyfikację składającego ze-
znanie oraz zapobiega oszustwom. Dzięki temu rozwiąza-
niu istnieje minimalne ryzyko, że e-PIT prześle do urzędu
np. sąsiad podatnika. O ile może on zdobyć pięć cech oso-
bowych, o tyle trudno podejrzewać, aby mógł poznać kwo-
tę przychodu wpisaną przez podatnika w zeznaniu rocz-
nym z roku poprzedniego.
Oznacza to, że podatnik, który wypełnił swoje zeznanie rocz-
ne, musi w części dane autoryzujące wprowadzić tylko kwotę
przychodu za poprzedni rok. Należy jednak pamiętać o zasa-
dach obowiązujących w e-PIT. Wpisując kwotę, należy części
całkowite od dziesiętnych rozdzielić kropką, a nie przecinkiem
(np. 100.07 – wpis prawidłowy). Małżonkowie powinni nato-
miast pamiętać, aby we wspólnym zeznaniu rocznym jako
kwotę przychodu z roku poprzedniego wpisać wyłącznie kwo-
tę przychodu tego małżonka, który ma prawo podpisać e-PIT.
Niektóre osoby składające deklaracje drogą elektronicz-
ną popełniają błędy, które uniemożliwiają przesłanie
e-PIT do urzędu skarbowego. Zdarza się również, że po-
datnik wysyła zeznanie roczne drogą elektroniczną, do
systemu trafia e-PIT, a za chwilę podatnik orientuje się,
że np. wpisał błędną kwotę kosztów uzyskania przycho-
dów. W takiej sytuacji podatnik musi złożyć korektę de-
klaracji wraz z podaniem przyczyn korekty. W rozlicze-
niach elektronicznych w poprzednich latach podatnik miał
obowiązek złożenia korekty zeznania na formularzu pa-
pierowym. Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finan-
sów w rozliczeniach elektronicznych za 2010 rok wpro-
wadzona ma zostać możliwość składania korekt e-PIT przez
internet. Będzie to duże uproszczenie dla podatników skła-
dających zeznania roczne tą drogą.
Jeśli popełniłeś
błąd, wyślij
korektę e-PIT
Po wypełnieniu i wysłaniu zeznania rocznego drogą elek-
troniczną pozostaje już tylko uzyskać potwierdzenie, że
formularz trafił do urzędu skarbowego. W rozliczeniach tra-
dycyjnych, gdy składamy PIT w urzędzie lub wysyłamy go
pocztą, potwierdzeniem jest stempel na kopii zeznania lub
potwierdzenie nadania listu poleconego. W przypadku roz-
liczeń elektronicznych podatnicy też uzyskują potwierdze-
nie. W tym celu należy pobrać z systemu dokument urzę-
dowego potwierdzenia odbioru (UPO). W aplikacji deskto-
powej wystarczy wejść w jedną z zakładek, wpisać numer
referencyjny, który podatnik otrzymuje zaraz po wysłaniu
zeznania, a następnie poczekać, aż system wygeneruje UPO.
Jest to niewielkiej wielkości dokument, w którym znajdu-
ją się informacje o dacie złożenia zeznania oraz m.in. NIP
podatnika. UPO można zapisać na komputerze lub wydru-
kować. W razie kontroli, aby potwierdzić wypełnienie obo-
wiązku złożenia zeznania rocznego, wystarczy pokazać
kontrolerom urzędowe potwierdzenie odbioru.
Zwróćmy uwagę, że na wystawienie UPO system ma
24 godziny. Oznacza to, że składając e-zeznanie, należy
poczekać na potwierdzenie. Zwykle jednak UPO jest ge-
nerowane po kilku minutach. O wypełnieniu obowiąz-
ku złożenia zeznania rocznego decyduje data wpłynię-
cia e-PIT, a nie data otrzymania UPO.
lukasz.zalewski@infor.pl
PODSTAWA PRAWNA
Art. 3a i 3b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U.
z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Rozporządzenie ministra finansów z 19 grudnia 2007 r. w sprawie określenia
rodzajów deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunika-
cji elektronicznej (Dz.U. nr 246, poz. 1817 z późn. zm.).
PRZYKŁAD
Jak skorygować złożony
elektronicznie PIT za 2009 rok
Jeśli podatnik dopiero teraz zorientował się, że w zeszłorocz-
nym zeznaniu PIT wysłanym przez internet popełnił błąd,
może go skorygować, składając korektę zeznania rocznego,
ale tylko na formularzu papierowym. Do formularza należy
również dołączyć wyjaśnienie przyczyn korekty. Od 1 stycznia
2011 r. ma zostać wprowadzona możliwość składania korek-
ty e-PIT w formie formularza wysyłanego przez internet. Do
dziś jednak nie wiadomo, czy przez internet będzie można
korygować również e-PIT składane w latach poprzednich.
przesłanie e-PIT za 2010 rok
Pobierz formularz
interaktywny PIT
lub aplikację
Sporządź
zeznanie razem
z małżonkiem
Wyślij e-PIT
bez podpisu
elektronicznego
Pobierz urzędowe
potwierdzenie
odbioru
[ Pobierz całość w formacie PDF ]